利益と現金残高が一致しない理由

LavaCount

検索問題を解く

利益と現金残高が一致しない理由 | LavaCount

結論・規範

最初に押さえる結論と判断規範

利益は収益と費用の差、現金残高は入出金の結果です。掛売上、減価償却、借入れを含む例題から、両者がずれる理由を整理します。

利益と現金は異なる情報

利益は一定期間の収益から費用を引いた金額です。現金残高は、その日までの入金と出金の結果です。現金の増加を全て売上としたり、現金の減少を全て費用としたりすると、取引の性質や期間配分を誤ります。

例えば、掛けで売上を計上すれば売掛金が増えます。利益は計上されても、代金を回収するまで現金は増えません。借入れの入金は現金を増やしますが、返済義務も生じるので売上ではありません。

例題：利益190,000円と現金増加170,000円

期首の現金は300,000円、設備の帳簿価額は90,000円です。当期に現金売上100,000円、掛売上200,000円、現金払いの人件費80,000円、減価償却費30,000円が生じました。ほかに150,000円を借り、当期中の売掛金回収と借入金返済はないものとします。

当期利益は100,000円＋200,000円−80,000円−30,000円＝190,000円です。期末現金は300,000円＋100,000円−80,000円＋150,000円＝470,000円となり、現金の増加は170,000円です。

差額を原因別に説明する

利益から現金増加へつなぐ項目	調整額	理由
当期利益	190,000円	出発点
売掛金の増加	−200,000円	売上のうち未回収の部分
減価償却費	＋30,000円	当期の現金支出を伴わない費用

この表は差を理解するための簡単なつなぎ表です。正式なキャッシュ・フロー計算書では、営業・投資・財務活動へ区分し、表示方法や利息等の取扱いも確認します。

黒字でも支払いに困る理由

掛売上が増えていても回収が遅れ、仕入先や従業員への支払いが先に到来すれば、利益が出ていても資金不足になります。売上高だけでなく、回収条件、在庫、支払期日を合わせて読みます。

減価償却費を足し戻すことは、設備取得の支出が消えるという意味ではありません。設備購入時の支出と、その後の費用配分を異なる時点で記録しているだけです。

確認問題

借入金100,000円を返済した場合、元本の返済は現金を減らしますが、通常はそのまま費用になりません。利息の支払いとは分けて判断します。

参考資料と計算条件

2026年10月24日確認。本文の設例と確認問題は、論点の理解のために独自に作成しています。計算は明示した期間・方法・投入条件・丸め方を前提とします。

企業会計原則・同注解

あわせて学ぶ

経過勘定の会計処理｜未収・未払・前払・前受の決算整理仕訳

貸借対照表の読み方と資産・負債・純資産の関係

複式簿記で借方と貸方が一致する理由

この単元で身に付けること

公認会計士短答式試験 / 財務会計論

現金・小口現金の基本を説明し、問題に答える

現金・小口現金