論点
借入元本と利息の違い｜返済額を費用へ一括しない
借入返済額を元本と利息に分け、負債・費用・資金収支を対応させます。利益への影響と現金の動きを別々に確認します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月26日更新日 2026年10月26日
解説の対象時点：2026年4月1日
情報を確認した日：2026年10月26日
金融商品公認会計士短答式試験 / 財会日商簿記3級 / 商業簿記
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結論・規範
最初に押さえる結論と判断規範
借入金の元本を返す取引は、現金と負債を減らします。利息は資金利用に対応する費用であり、元本返済とは性質が異なります。銀行からの引落総額を、そのまま支払利息へ記録しないようにします。 キャッシュ・フロー計算書でも、借入元本の返済と利息の支払いを区分して検討します。利息の表示方法については、採用する方法と継続的な適用を確認します。
よくある誤り
誤答につながる考え方
元本返済で利益が減ると考える誤りがあります。借りたときに元本を収益にしないことと、返すときに元本を費用にしないことは対応しています。
反対に、返済額の全てを借入金の減少へ記録すると、利息費用が漏れます。返済予定表や金融機関明細を使い、元本・利息・手数料の金額を分けることが大切です。
結論：元本返済と利息は役割が違う
借入金の元本を返す取引は、現金と負債を減らします。利息は資金利用に対応する費用であり、元本返済とは性質が異なります。銀行からの引落総額を、そのまま支払利息へ記録しないようにします。
キャッシュ・フロー計算書でも、借入元本の返済と利息の支払いを区分して検討します。利息の表示方法については、採用する方法と継続的な適用を確認します。
判断手順：返済明細から内訳を把握する
内訳 | 貸借対照表への影響 | 損益への影響 |
|---|---|---|
元本 | 借入金が減る |
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執筆・監修
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根拠資料・補足
出典
1. 移管指針第6号 連結財務諸表等におけるキャッシュ・フロー計算書の作成に関する実務指針
企業会計基準委員会
該当箇所: 財務活動によるキャッシュ・フロー、利息及び配当金に係るキャッシュ・フロー
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