会計処理
当座預金・当座借越の会計処理｜二勘定制・一勘定制と表示
小切手振出による当座預金の減少時点、当座借越の発生・返済、二勘定制と一勘定制の違い、複数銀行の総額表示を解説します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月24日更新日 2026年10月26日
情報を確認した日：2026年10月24日
現金預金公認会計士短答式試験 / 財会日商簿記2級 / 商簿日商簿記3級 / 商業簿記
処理の全体像
当座預金は、主として小切手や手形の決済に用いる預金です。企業側では、小切手を振り出した時点で将来の口座引落しを見込み、当座預金を減少させます。銀行側が実際に口座から支払う時点とはずれることがあるため、銀行勘定調整の対象にもなります。
当座借越契約がある場合、一定の限度額まで当座預金残高を超えて支払えます。マイナスとなった部分は預金という資産ではなく、銀行に対する負債です。会計処理には、当座預金と当座借越を分ける二勘定制と、期中は当座預金勘定だけで処理する一勘定制があります。
この処理を使う場面
当座預金で決済する
小切手の振出し、振込み、預入れによって当座預金が増減する場面です。
当座借越契約を利用する
実際の支払額が当座預金残高を超え、契約限度内の借越しが生じる場面です。
銀行別残高を確認できる
複数銀行の預金と借越しを相殺せずに分類します。
いつ計上するか
当座借越契約を締結しただけでは、借入れはまだ発生していないため仕訳を行いません。実際の支払いによって当座預金の残高を超えた部分が生じた時点で、当座借越という負債を認識します。
小切手による支払いは、小切手が銀行へ呈示された時点ではなく、企業が小切手を振り出した時点で記帳します。取引先からの振込みや現金の預入れがあった場合は、当座預金を増加させます。入金額は、まず当座借越の返済に充て、残額があれば当座預金の資産残高となります。
いくらで計上するか
二勘定制では、当座預金のプラス残高を資産、限度内のマイナス相当額を当座借越という負債で測定します。一勘定制では、期中は当座預金勘定の借方・貸方で増減を記録し、決算日に貸方残高を当座借越へ振り替えます。
複数の銀行と取引している場合は、銀行ごとに残高を判定します。一方の銀行に預金があり、他方の銀行に当座借越があるからといって、両者を相殺して純額だけを表示しません。
仕訳
B銀行の貸方残高を振替
借方科目借方金額貸方科目貸方金額
当座預金80000当座借越80000
借方
- 当座預金
- 80000
貸方
- 当座借越
- 80000
財務諸表のどこに示すか
当座預金は「現金及び預金」として流動資産に表示します。当座借越は、勘定科目として当座借越を用いていても、貸借対照表では「短期借入金」に含めて流動負債に表示します。
複数銀行の当座預金と当座借越は総額表示します。たとえばA銀行に300,000円の預金、B銀行に80,000円の当座借越がある場合、資産300,000円と負債80,000円をそれぞれ表示します。
何を注記するか
通常の当座借越は短期借入金の一部として扱われます。借入金に関する重要な契約条件、担保、財務制限条項などがある場合は、それぞれの開示要求を別途確認します。
例外
当座借越契約に限度額があっても、未使用部分は負債ではありません。実際に借越しを行った金額だけを認識します。
一勘定制で期中に当座預金勘定を貸方残高のまま使用していても、決算表示では資産のマイナスとして残さず、当座借越へ振り替えます。
よくある誤り
契約締結時に借入金を計上する誤りがあります。契約は資金利用の枠を設定するだけであり、実際の借越額が生じるまでは仕訳を行いません。
また、複数銀行の預金残高と借越残高を相殺し、純額を現金及び預金として表示する誤りもあります。銀行ごとに資産か負債かを判定し、総額で表示します。
計算図鑑とのつながり
当座借越を含む残高計算では、銀行別残高と会社側帳簿残高を分けます。支払額が当座預金残高を超える場合は、「預金を使い切る部分」と「借越しになる部分」に分解すると仕訳を作りやすくなります。
例題
決算整理前の当座預金勘定は220,000円の借方残高でした。内訳を調べると、A銀行は300,000円の借方残高、B銀行は80,000円の貸方残高でした。会社はB銀行について一勘定制で記帳していました。
決算時には、B銀行の貸方残高80,000円を当座借越へ振り替えます。借方に当座預金80,000円、貸方に当座借越80,000円を計上すると、当座預金はA銀行の300,000円だけとなります。貸借対照表では、現金及び預金300,000円、短期借入金に含まれる当座借越80,000円を表示します。
確認問題
当座借越限度額1,000,000円の契約を締結した時点で、どのような仕訳を行いますか。
当座預金残高120,000円の状態で、商品300,000円を仕入れ、小切手で支払いました。二勘定制による貸方科目と金額を答えてください。
解答・解説
仕訳は行いません。契約締結だけでは実際の借入れが発生していないためです。
貸方は当座預金120,000円と当座借越180,000円です。借方には仕入300,000円を計上します。
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この単元で身に付けること
公認会計士短答式試験 / 財務会計論
銀行勘定調整の基本を説明し、問題に答える
銀行勘定調整
公認会計士短答式試験 / 財務会計論
当座預金・当座借越の会計処理
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執筆・監修
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根拠資料・補足
出典
1. 企業会計審議会 企業会計原則・同注解
企業会計審議会（ASBJ掲載）
該当箇所: 本文で扱う認識・測定の該当規定
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