計算
小口現金の補給額・残高の計算
定額資金前渡制で、小口現金の前渡額、支払報告、未報告の領収書、実際有高を照合し、補給額と現金過不足を求める手順を解説します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月24日更新日 2026年10月26日
情報を確認した日：2026年10月24日
現金預金公認会計士短答式試験 / 財会日商簿記3級 / 商業簿記日商簿記2級 / 商簿
公式
証憑に基づく支払額 = 報告済み支払額 + 未報告だが確認できた支払額
予定残高 = 定額資金前渡額 - 証憑に基づく支払額
現金過不足差額 = 実際有高 - 予定残高
補給額 = 定額資金前渡額 - 実際有高
証憑に基づく支払額 ＝ 報告済み支払額 ＋ 未報告だが確認できた支払額
証憑に基づく予定残高 ＝ 定額資金前渡額 − 証憑に基づく支払額
現金過不足差額 ＝ 実際有高 − 証憑に基づく予定残高
定額へ戻す補給額 ＝ 定額資金前渡額 − 実際有高
現金過不足がない場合は、補給額と証憑に基づく支払額が一致します。現金不足がある場合は、補給額が証憑の合計より不足額だけ大きくなります。
計算に使う項目
単位：円
- 定額資金前渡額
- 小払係へ常時保有させると定めた小口現金額
- 証憑に基づく支払額
- 報告済みと未報告のうち領収書等で確認できる支払の合計
- 予定残高
- 定額資金前渡額から確認済み支払額を差し引いた残高
- 実際有高
- 補給前に実査した小口現金の手許残高
- 補給額
- 実際有高を定額資金前渡額へ戻すための入金額
端数処理通常は円単位で支払額を合計する。外貨や按分を含む場合は問題文の端数処理指定に従う。
補足定額資金前渡制では、補給額は定額資金前渡額と実際有高の差で求める。証憑合計との差は現金過不足の有無を示す。
学習のポイント
定額資金前渡制における小口現金の前渡額、支払報告額、未報告の領収書、実際有高を時系列で整理し、補給額を計算できるようになります。実際有高と証憑から計算した残高が一致しない場合には、現金不足または現金超過も判定します。
定額資金前渡制の考え方
定額資金前渡制は、あらかじめ定めた小口現金額を小払係へ渡し、支払った金額と同額を補給して、補給後の小口現金を一定額へ戻す方法です。インプレスト・システムとも呼ばれます。
小口現金の支払報告と補給は別の処理です。まず、領収書や支払報告に基づいて費用を計上し、小口現金を減少させます。その後、支払額を補給して小口現金を定額へ戻します。
例題
小口現金の定額資金前渡額は80,000円です。月末に小払係から次の支払報告を受けました。
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執筆・監修
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根拠資料・補足
出典
1. 企業会計審議会 企業会計原則・同注解
企業会計審議会（ASBJ掲載）
該当箇所: 本文で扱う認識・測定と計算条件に対応する規定
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