債券の端数利息・売買代金の計算

計算手順

1．裸相場による債券代金を求める

裸相場98.5円は額面100円当たりの価格なので、98.5％として計算します。

裸相場による債券代金 ＝ 1,200,000円×98.5％ ＝ 1,182,000円

2．端数利息を求める

年間クーポン利息は48,000円です。

年間クーポン利息 ＝ 1,200,000円×4％ ＝ 48,000円

3月31日の翌日から6月30日までの3か月分を売却者へ支払います。

端数利息 ＝ 48,000円×3か月÷12か月 ＝ 12,000円

3．購入時の支払総額を求める

支払総額 ＝ 1,182,000円＋12,000円 ＝ 1,194,000円

1,194,000円すべてを投資有価証券へ計上するのではなく、債券本体1,182,000円と端数利息12,000円に分けます。

4．次回利払日のクーポン利息を求める

半年分のクーポン利息は24,000円です。

9月30日受取クーポン利息 ＝ 1,200,000円×4％×6か月÷12か月 ＝ 24,000円

5．購入後の実質利息を求める

受取クーポン24,000円のうち12,000円は、購入時に売却者へ前払いした期間分の回収です。

購入後3か月の実質利息 ＝ 24,000円−12,000円 ＝ 12,000円

仕訳

購入時は、次のように債券本体と端数利息を分けます。

（借）投資有価証券 1,182,000円 （借）有価証券利息 12,000円 （貸）現金預金 1,194,000円

次の利払日には半年分のクーポンを受け取ります。

（借）現金預金 24,000円 ／ （貸）有価証券利息 24,000円

有価証券利息勘定の純額12,000円が、購入後の保有期間に対応する利息収益です。

検算

売買日から次の利払日までの3か月分と、前回利払日の翌日から売買日までの3か月分を合計すると、半年分の利息になります。

12,000円＋12,000円 ＝ 24,000円

また、総支払額から端数利息を控除すると裸相場代金へ戻ります。

1,194,000円−12,000円 ＝ 1,182,000円

解答・解説

条件が変わる場合

日割計算を行う問題では、経過日数の起算日、売買日を含むか、1年を365日とするかなど、問題文の指示を優先します。月割の例を日割へそのまま置き換えてはいけません。

満期保有目的債券やその他有価証券に属する債券を期中売却する場合は、売却日までの償却原価法を先に適用し、その更新後帳簿価額と裸相場による売却価額を比較します。

売却手数料がある場合は、端数利息と区別したうえで、問題文が指定する売却損益または費用の処理へ反映します。

参考資料と計算条件

2026年10月24日確認。例題は学習用に作成しました。本文で指定した期間・計算方法・丸め方を用います。

企業会計基準第10号 金融商品に関する会計基準（2026年10月改正前の取扱いを参照）

移管指針第9号 金融商品会計に関する実務指針

企業会計基準第10号 金融商品に関する会計基準（2026年10月16日改正）

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