計算
貸付金・借入金の利息と未収・未払利息の計算
元本・年利率・経過期間から貸付金の受取利息と借入金の支払利息を計算し、決算日までの未収利息・未払利息を見越計上する方法を解説します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月24日更新日 2026年10月26日
情報を確認した日：2026年10月24日
簿記の基礎公認会計士短答式試験 / 財会日商簿記3級 / 商業簿記
公式
月割利息 = 元本 × 年利率 × 経過月数 ÷ 12
日割利息 = 元本 × 年利率 × 経過日数 ÷ 問題文で指定された年間日数
未収利息・未払利息 = 決算日までの発生利息 - 同期間について受払い済みの利息
月割計算の場合は、次の式を使います。
利息 ＝ 元本×年利率×経過月数÷12か月
日割計算の場合は、問題文で指定された分母を使います。
利息 ＝ 元本×年利率×経過日数÷年間日数
未収利息 ＝ 決算日までに発生した受取利息 − 同期間について既に受け取った利息
未払利息 ＝ 決算日までに発生した支払利息 − 同期間について既に支払った利息
月数・日数の数え方、片端入れ・両端入れ、365日・366日・契約上の日数などは、問題文の指示に従います。
計算に使う項目
- 元本
- 単位：円
- 利息計算の対象となる貸付金または借入金残高
- 年利率
- 単位：%
- 1年間に対する契約上の利率
- 経過月数
- 単位：か月
- 直前利払日または計算開始日から決算日までの月数
- 経過日数
- 単位：日
- 日割条件で指定された未決済期間の日数
- 未収利息
- 単位：円
- 発生済みだが未受取の利息収益
- 未払利息
端数処理
月割・日割の途中で端数が生じる場合は、問題文の円未満処理と計算順序に従う。指定がなければ途中値を保持し最終金額で処理する。
学習のポイント
貸付金・借入金の元本、年利率、経過期間から当期に帰属する利息を求め、決算日と利払日が異なる場合の未収利息・未払利息を計算できるようになります。月割計算と、問題文で日割基準が指定された場合の計算を使い分けます。
計算の考え方
貸付金では、決算日までに発生しているものの、まだ受け取っていない利息を未収利息として計上します。借入金では、決算日までに発生しているものの、まだ支払っていない利息を未払利息として計上します。
重要なのは、契約日から機械的に数えるのではなく、直前の利払日または利息計算開始日から決算日までの未決済期間を特定することです。
例題
当社の決算日は3月31日です。次の貸付金と借入金について、決算日までの未収利息・未払利息と決算整理仕訳を求めます。
貸付金
元本：1,500,000円
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執筆・監修
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根拠資料・補足
出典
1. 企業会計審議会 企業会計原則・同注解
企業会計審議会（ASBJ掲載）
該当箇所: 本文で扱う認識・測定と計算条件に対応する規定
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