論点
監査業務に係る審査｜客観的評価と完了の条件
審査担当者が、監査チームの重要な判断と結論を客観的に評価する仕組みを学びます。担当者の適格性、クーリングオフ、審査を完了する条件を確認します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月26日更新日 2026年10月27日
解説の対象時点：2026年4月1日
情報を確認した日：2026年10月26日
監査品質の管理と審査公認会計士短答式試験 / 監査
審査担当者が、監査チームの重要な判断と結論を客観的に評価する仕組みを学びます。担当者の適格性、クーリングオフ、審査を完了する条件を確認します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
解説の対象時点：2026年4月1日
情報を確認した日：2026年10月26日
最初に押さえる結論と判断規範
審査担当者はチーム外から重要な判断と結論を客観的に評価する。適格性、クーリングオフ、懸念の解消と完了時点を確認する。
審査は監査チームが行った重要な判断及び到達した結論を、監査報告書日以前に客観的に評価することです。全ての監査手続を審査担当者が再実施することではなく、監査責任者の責任を代わりに引き受けることでもない。例えば重要な見積りの評価で、チームが都合のよい証拠だけへ依存していないか、その判断と結論を検討します。チーム内の通常の査閲と審査の目的及び担い手を区別する必要があります。
審査担当者は当該監査チームのメンバーではなく、十分な時間を含む適性・能力と適切な権限を持ち、客観性や独立性等の倫理上の要求を満たす必要があります。役職が高いことだけで十分とは限りません。例えば担当業種に不慣れで複雑な判断を評価できないなら能力の問題となり、監査責任者が評価や報酬を左右して強い圧力をかけられるなら客観性の問題が生じ得る。補助者を用いる場合にも適格性と適切な指示・監督・査閲を確保します。
過年度に監査責任者を務めた者がすぐ翌年に審査担当へ移ると、自分の以前の判断を自分で評価する問題が生じ得る。方針には少なくとも二年間、職業倫理の規定が要求するならそれより長いクーリングオフ期間を定めます。二年という数字だけで、他の独立性の要求を満たすと決めない。例えば長期の関与に関する別の要求が関係するなら、その長い期間等も確認します。期間を満たすことと、全ての適格性を満たすことは同じではありません。
審査担当者は監査責任者等と重要な事項を討議し、選定した調書を査閲し、判断の基礎や到達した結論を評価します。財務諸表と監査報告書についても検討します。最後の日に完成済みの報告書へ印を付けるだけでは、必要な問題を適時に解消することが難しくなります。懸念がある場合は監査責任者へ伝え、十分に解消されないなら、審査を完了できない旨を適切な者へ知らせる。結論に納得しないまま納期の都合だけで完了としません。
審査担当者が適格性を損なう状況を識別した場合は事務所へ通知し、開始前なら選任を辞退し、開始後なら実施を中止します。元の担当者が終わらせやすいという理由で続行しません。審査完了の要求を満たしたかを判断し、監査責任者へ完了を通知します。審査が必要な監査では、その完了日以降を監査報告書日とします。担当者名、査閲した調書、判断根拠、通知及び完了日を文書化し、後から審査の内容を理解できるようにします。審査が終わったという通知を、監査責任者が自らの十分な関与を確認しなくてよいという意味には読まない。
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