計算
残余利益RI｜資本負担を利益から差し引く
残余利益RIは部門利益から投資額に必要収益率を掛けた資本負担を控除する管理指標です。利益が出たかだけでなく、使った資本に必要な収益を超えたかを金額で示します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月26日更新日 2026年10月27日
解説の対象時点：2026年4月1日
情報を確認した日：2026年10月26日
部門別業績と責任会計公認会計士短答式試験 / 管理
残余利益RIは部門利益から投資額に必要収益率を掛けた資本負担を控除する管理指標です。利益が出たかだけでなく、使った資本に必要な収益を超えたかを金額で示します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
解説の対象時点：2026年4月1日
情報を確認した日：2026年10月26日
RI＝部門利益－投資額×必要収益率
残余利益RIは部門利益から投資額に必要収益率を掛けた資本負担を控除する管理指標です。利益が出たかだけでなく、使った資本に必要な収益を超えたかを金額で示します。ROI低下を避ける投資抑制を補う一方、大きい部門ほど金額が大きくなりやすい。比率と金額は異なる役割を持つため、同じ順位になるとは限りません。
対象利益と投資額を定義し、必要率を仮定します。必要率の税引基準と利益の税引基準を合わせる。投資額へ率を掛けた負担を利益から引き、追加案にも同じ手順を用います。ここでのRIは内部管理の単純モデルであり、特定の企業価値指標が求める全調整を含むものではありません。必要率の設定根拠も一緒に示します。
RI＝部門利益－投資額×必要収益率
投資2,000万円、年間利益300万円、必要率10％なら資本負担200万円、RI100万円となります。追加投資500万円が70万円の利益を生むなら、負担50万円を引き追加RI20万円です。既存ROI15％に対し追加率14％で統合比率が下がっても、RIは120万円へ増えます。必要率10％は計算上の仮定です。
必要率を無根拠に下げるとRIは高く見えるが実態改善ではありません。部門のリスクや期間を無視した比較にも注意します。RI正でも回収が遅ければ資金が必要になります。立上げ期だけの利益で長期案を決めず、将来計画とCFも確認します。大規模部門のRIが大きいことを効率の優秀さと直結させない。
報告には利益、投資、必要率、負担額を分けます。改善は利益増だけでなく不要資産や運転資金の圧縮にもあるが、欠品や能力不足を招くほど削らない。部門規模比較ではROI等も併記します。管理者の投資権限と評価期間をそろえ、短期に動かせない負担は努力評価と区別します。金額指標を利用する目的と限界を明確にします。
資本負担は、使用した投資額に必要収益率を掛けた管理上の要求額です。同額を当期に銀行へ支払うという意味ではなく、借入元本返済の予定とも異なります。対象利益と必要率の税引基準をそろえ、資本の使用が要求される収益を超えたかという目的で読みます。
追加案のRIは、追加利益から追加資本負担を引いて求めます。既存部門の利益を再度足すと、追加投資だけの貢献を大きく見せてしまう。統合後のRIを確認する場合には、既存のRIへ追加分を足す方法と、統合した利益・投資額から計算する方法を照合すれば、計算範囲の混同を見つけやすい。
RIを改善するために資産を減らす案では、利益やサービス水準を保てるかを確かめます。在庫を減らして欠品が増えれば、資本負担の減少以上に利益を失う可能性があります。また必要率を引き下げれば数値は上がるが、それだけでは実質的な成果ではありません。率の設定と運用上の改善を分けて示すことが必要です。
公認会計士短答式試験 / 管理会計論
残余利益RI｜資本負担を利益から差し引く
部門別業績と責任会計