会計処理
貸付金・借入金の会計処理｜実行・返済・未収利息・未払利息
資金の貸付け・借入れ、元本返済、利息の受払い、決算日の未収利息・未払利息、短期・長期区分までを貸手と借手の両面から解説します。
執筆：LavaCount執筆者チーム
公開日 2026年10月24日更新日 2026年10月26日
情報を確認した日：2026年10月24日
金融商品公認会計士短答式試験 / 財会日商簿記3級 / 商業簿記
処理の全体像
貸付金・借入金の会計処理は、資金実行時の元本認識、利息の期間配分、元本返済、決算日の短期・長期区分で構成されます。貸手は貸付金という金銭債権を認識し、借手は借入金という金銭債務を認識します。
利息は、実際の受取日・支払日だけでなく、資金を利用した期間に応じて各会計期間へ配分します。利払日と決算日が異なる場合、貸手は未収利息、借手は未払利息を計上します。
この処理を使う場面
資金の貸付けまたは借入れがある
元本の実行、返済、残高管理を行う場面です。
利息条件を確認できる
元本、年利率、開始日、決算日、利払日から当期利息を求めます。
返済期限を確認できる
一年基準により短期・長期区分を判定します。
いつ計上するか
貸手は、資金を相手へ交付した時点で貸付金を認識します。借手は、資金を受け取った時点で借入金を認識します。元本が返済された時点で、貸手は貸付金を減らし、借手は借入金を減らします。
利息は時間の経過に応じて発生します。決算日までに発生しているものの、まだ受け取っていない貸付利息は未収利息として資産計上します。まだ支払っていない借入利息は未払利息として負債計上します。
いくらで計上するか
元本は、実際に貸し付けた金額または借り入れた金額で測定します。利息は、元本、年利率、資金利用期間に基づいて計算します。
当期利息 ＝ 元本 × 年利率 × 当期の経過期間
月割りでは月数÷12、日割りでは指定された日数基準を用います。元本の一部返済がある場合は、返済前後で利息計算の対象元本が変わるため、期間を分けて計算します。
仕訳
貸付利息の見越し
借方科目借方金額貸方科目貸方金額
未収利息27000受取利息27000
借方
- 未収利息
- 27000
貸方
- 受取利息
- 27000
財務諸表のどこに示すか
決算日の翌日から一年以内に期限が到来する貸付金は短期貸付金として流動資産、借入金は短期借入金として流動負債に表示します。一年を超えて期限が到来する貸付金は長期貸付金として固定資産の「投資その他の資産」、借入金は長期借入金として固定負債に表示します。
未収利息は未収収益として流動資産、未払利息は未払費用として流動負債に表示するのが基本です。
何を注記するか
重要な借入金については、返済期限、利率、担保、保証、財務制限条項などの開示を検討します。関係会社に対する貸付金・借入金は、相手先区分や関連当事者情報との関係も確認します。
例外
約束手形の形式で資金を貸し借りする場合は、手形貸付金・手形借入金を用いることがあります。商品売買から生じる受取手形・支払手形とは、取引の原因が異なります。
決算日が利払日と一致し、その日までの利息がすでに正しく記帳されている場合は、追加の未収利息・未払利息を計上しません。
よくある誤り
元本返済額の全額を受取利息または支払利息とする誤りがあります。返済額に元本と利息が含まれる場合は、貸付金・借入金の減少部分と利息部分を分けます。
また、貸付日・借入日から利払日までの期間ではなく、決算日までの当期経過期間を使うべき場面で一年分の利息を計上する誤りがあります。
本記事は2026年10月改正を適用する前の日本基準による学習例です。改正基準は原則2030年4月1日以後開始年度、早期適用は2027年4月1日以後開始年度からです。予想信用損失モデル等の適用後の取扱いと区別してください。
計算図鑑とのつながり
貸付金・借入金の利息計算では、元本、年利率、開始日、決算日、利払日、返済日を時系列に置きます。元本が変動する場合は、同じ元本が存在する期間ごとに利息を分けて計算します。
例題
3月31日決算の会社が、7月1日に1,200,000円を年利3％で貸し付け、利息は翌年6月30日に受け取る契約としました。決算日までの9か月分の未収利息は27,000円です。借方に未収利息27,000円、貸方に受取利息27,000円を計上します。
同じ会社が11月1日に2,400,000円を年利4％で借り入れ、利息は翌年10月31日に支払う契約としました。決算日までの5か月分の未払利息は40,000円です。借方に支払利息40,000円、貸方に未払利息40,000円を計上します。
確認問題
10月1日に3,000,000円を年利2.4％で借り入れ、利息は一年後に支払います。3月31日決算で計上する未払利息はいくらですか。
決算日の翌日から8か月後に返済期限が到来する貸付金は、貸借対照表のどの区分に表示しますか。
解答・解説
36,000円です。3,000,000円×2.4％×6か月÷12か月で求め、借方に支払利息、貸方に未払利息を計上します。
関連する学習単元
数値を変えて確かめる
この単元で身に付けること
公認会計士短答式試験 / 財務会計論
社債と償却原価の基本を説明し、問題に答える
社債と償却原価
公認会計士短答式試験 / 財務会計論
貸付金・借入金の会計処理
社債と償却原価
