計算財務会計論敷金から控除される原状回復費用の計算賃借建物の原状回復義務に関連して、敷金のうち最終的に回収できないと見込まれる金額を合理的に見積もり、平均的な入居期間へ配分します。毎期の敷金償却額、敷金帳簿価額、退去時の返還額との差額を計算します。