固定資産の火災損失・保険差益の計算

計算手順

1．火災時帳簿価額を求める

火災時帳簿価額 ＝ 5,000,000円−3,100,000円 ＝ 1,900,000円

2．火災未決算を求める

帳簿価額1,900,000円は保険契約額2,200,000円より小さいため、火災未決算は帳簿価額までです。

火災未決算 ＝ 1,900,000円

この段階では、保険契約額と帳簿価額の差300,000円を保険差益として計上しません。保険金はまだ確定していないためです。

3．保険金確定時の差額を求める

確定保険金−火災未決算 ＝ 2,050,000円−1,900,000円 ＝ 150,000円

差額が正なので、保険差益は150,000円です。

仕訳の考え方

火災発生時は、取得原価と減価償却累計額を消し、未確定の回収見込額を火災未決算へ振り替えます。

（借）減価償却累計額　3,100,000円 （借）火災未決算　1,900,000円 ／（貸）建物　5,000,000円

保険金確定時は、火災未決算を取り崩します。

（借）未収金　2,050,000円 ／（貸）火災未決算　1,900,000円 ／（貸）保険差益　150,000円

検算

最終的な回収額と帳簿価額の差を直接確認します。

2,050,000円−1,900,000円 ＝ 150,000円

仕訳も一致します。

3,100,000円＋1,900,000円 ＝ 5,000,000円

解答・解説

条件が変わる場合

火災時点までの当期減価償却が未計上であれば、先に火災日までの減価償却費を計算して帳簿価額を更新します。

後片付け費用を火災未決算へ含めるか、火災損失へ直接計上するかは、保険金の確定状況と問題文の仕訳条件を確認します。最終的な正味損益は、帳簿価額に後片付け費用を加え、廃材と保険金を控除して検算できます。

保険金によって代替資産を取得し、保険差益を圧縮記帳する条件がある場合は、保険差益の確定後に圧縮額と圧縮後取得価額を計算します。

参考資料と計算条件

2026年10月24日確認。例題は学習用に作成しました。本文で指定した期間・計算方法・丸め方を用います。

企業会計原則・同注解

国税庁 No.5608 保険金等で取得した固定資産等の圧縮記帳

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